?En qué cuenta se debe registrar exactamente la comisión por representación de equipos importados?

Según los últimos datos aduaneros de 2025, la industria de nuestro paísImportación de equiposEl monto superó los 1.2 billones de yuanes, y el 86% de las empresas optaron por completar sus operaciones de importación a través de agentes profesionales. ComoComercio exteriorLos elementos clave de costo en los servicios de agencia, el correcto manejo contable de las comisiones de agencia afecta directamente el cumplimiento fiscal de la empresa y la precisión del cálculo de costos.

1Agencia de ImportaciónAnálisis de la composición de los costos

El costo total del servicio de agencia para la importación de equipos incluye tres módulos principales:

• Tarifa base del servicio
  • Trámites de declaración aduanera e inspección de mercancías.
  • Coordinación de seguros de transporte
  • Elaboración y revisión de documentos
• Cargo adicional
  • Pago anticipado de gastos de demora en puerto
  • Traducción de documentos técnicos
  • Solicitud de licencia especial
• Fondo de reserva para riesgos.
  • Depósito de aranceles
  • Fondo de emergencia para accidentes.

II. Comparación práctica de diferentes métodos de tratamiento contable

De acuerdo con las Normas de Contabilidad Empresarial más recientes para 2025, existen tres métodos principales para el tratamiento de los honorarios de representación:

• Método de inclusión del valor original de los activos fijos.

  Distribuir los honorarios del agente en los costos de adquisición de equipos, aplicable en los siguientes escenarios:

  • El equipo importado se utiliza directamente en la producción.
  • La comisión del agente será ≤5% del valor del equipo.
• Método de cancelación de gastos administrativos

  Se contabiliza por separado como gastos del período, aplicable en los siguientes escenarios:

  • El servicio de representación incluye consultoría anual.
  • El equipo se utiliza para pruebas de investigación y desarrollo y otros eslabones no productivos.
• Método mixto de costos y gastos

  Incluir la tarifa de servicio básico en los activos y los cargos adicionales en los gastos, caso típico:

  • Una empresa de autopartes importará máquinas herramienta de Alemania en 2024.
  • Los gastos de despacho aduanal se incluyen en el valor original del equipo, mientras que los gastos de certificación técnica se registran por separado.

III. Puntos clave del tratamiento fiscal

La Notificación No. 38 de la Administración General de Aduanas de 2025 establece claramente:

• El crédito del IVA debe distinguir la naturaleza del gasto.
  • Los gastos de servicio directo son totalmente deducibles.
  • Los gastos anticipados deben contar con un comprobante fiscal.
• Estándar de deducción antes de impuestos sobre la renta empresarial
  • El cargo de representación único ≤500,000 yuanes puede deducirse de una sola vez.
  • El excedente debe amortizarse en un plazo de 3 a?os.

IV. La regla de oro para la elección empresarial

Se recomienda elegir el método de procesamiento según la estrategia comercial:

• Empresas con activos pesados.Se prioriza el registro como activo fijo para reducir la volatilidad en los resultados del período actual.
• Empresas de ciencia y tecnología innovadorasSe recomienda contabilizar como gasto para obtener los beneficios fiscales adicionales por actividades de investigación y desarrollo.
• Intermediario comercialEs necesario distinguir estrictamente entre las comisiones de agencia y el valor de la mercancía, para prevenir riesgos en transacciones relacionadas.

AlgúnEquipos MédicosLos casos prácticos de los importadores muestran: después de adoptar el método de cálculo híbrido, la carga del impuesto sobre la renta corporativa se redujo en un 12%, manteniendo al mismo tiempo un índice de endeudamiento estable en un saludable 55%. Con la ampliación del alcance de la política de reembolso inmediato del IVA para equipos importados en 2025, el manejo correcto de las comisiones de representación generará mayores beneficios económicos.

Se recomienda que las empresas, al firmar un acuerdo de representación, soliciten al proveedor de servicios un desglose detallado de los costos y comuniquen de antemano con un despacho contable el plan de cálculo. Un servicio profesional de representación en comercio exterior debe incluir un módulo de planificación fiscal para ayudar a las empresas a alcanzar el doble objetivo de cumplimiento y eficiencia.