一、代理輸出のインボイスは、工場と貿(mào)易會社のどちらが発行すべきか？

代理輸出業(yè)務(wù)において、増値稅専用インボイスは、必ず実際の供給者が発行しなければなりません。2025年の最新「輸出貨物?役務(wù)に係る増値稅管理弁法」の規(guī)定によると：

• 生産型企業(yè)が代理輸出を行う場合、自ら輸出品名の増値稅インボイスを発行する必要がある
• 貿(mào)易総合サービス企業(yè)が代理輸出を行う場合、生産企業(yè)から増値稅専用インボイスを取得する必要がある
• インボイスの備考欄には必ず「代理輸出」という文言と通関申告書番號を記載すること

典型的な事例：ある陶磁器企業(yè)が貿(mào)易會社に代理輸出を委託したが、貿(mào)易會社が直接海外の顧客にインボイスを発行したため、輸出稅還付ができず、120萬元の損失を出した。

二、代理輸出にはどのような請求書類が必要か？

完全な代理輸出の請求書チェーンには、以下が含まれるべきです：

• 基本の請求書：
  • 生産企業(yè)→代理人への13%増値稅専用インボイス
  • 代理人→海外の顧客へのCommercial Invoice
• 補助的な証明書：
• 通関委任狀（代理関係を明確にする必要がある）
• 外國為替入金送金明細(xì)書（代理契約と一致している必要がある）
• 物流の受領(lǐng)書（船荷証券の情報と一致している必要がある）

三、代理契約で明確にすべきインボイス関連の條項は？

2025年の國際貿(mào)易紛爭のビッグデータ分析に基づき、契約書で以下の點を明確にすることをお勧めします：

• インボイスの発行時期（船積み前/外貨受領(lǐng)後）
• 通貨の為替レート換算方法（中國銀行の現(xiàn)物買いレートの採用を推奨）
• 紛爭処理條項（特にプロフォーマインボイスと増値稅インボイスの金額差）
• 稅務(wù)登録の責(zé)任分擔(dān)（どちらが輸出稅還付の登録を行うか）

四、プロフォーマインボイス（PI）に法的効力はあるか？

プロフォーマインボイス（Proforma Invoice）は、代理輸出において主に見積もりの確認(rèn)の役割を果たしますが、以下の點に注意が必要です：

• 増値稅インボイスの稅務(wù)上の機能は代替できない
• 後の正式なインボイスと金額、品名を一致させる必要がある
• 「このインボイスは支払いの証明とはならない」という免責(zé)條項の記載を推奨

リスク警告：ある機械輸出企業(yè)が、PIの貿(mào)易條件（FOB）と正式なインボイス（CIF）が一致していなかったため、顧客が殘金の支払いを拒否し、國際仲裁に発展しました。

五、2025年の代理輸出における稅還付の新しい変更點は？

國家稅務(wù)総局2025年第12號公告によると：

• 新たに「代理輸出稅還付登録承諾制」が導(dǎo)入され、登録期間が3営業(yè)日に短縮
• ブロックチェーンによるインボイス検証システムが導(dǎo)入され、代理人は貨物出國後72時間以內(nèi)に電子インボイスをアップロードする必要がある
• 「名義貸し輸出」行為を厳しく取り締まり、実際の貨物の流れがないインボイスについては、発行日から5年間遡及して調(diào)査する

実務(wù)上のアドバイス：企業(yè)は、代理契約を締結(jié)する前に、電子稅務(wù)局の「輸出稅還付率照會」モジュールで商品コードを確認(rèn)し、還付率の調(diào)整による損失を避けることをお勧めします。